При совмещении единого налога на вмененный доход и общей системы налогообложения организация должна вести раздельный учет имущества.
С 1 января плательщики ЕСХН (единого сельхозналога) освобождаются от уплаты налога на имущество, но только в той его части, которая используется в предпринимательской деятельности, точнее, при производстве сельхозпродукции;при первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции; при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.
Организации, применяющие специальные налоговые режимы — УСН и ЕНВД — признаются плательщиками налога на имущество, налоговая база по которому определяется исходя из кадастровой стоимости:
— плательщики ЕНВД в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (п. 4 ст. 346.26 НК РФ);
— плательщики УСН (п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).
В отношении же имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость (ст. 375 НК РФ), налогоплательщики освобождаются от уплаты налога (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Отметим, что при совмещении ЕНВД и общей системы налогообложения организация должна вести раздельный учет имущества по видам деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). В противном случае организация будет не вправе применить освобождение от налога на имущество, предусмотренное п. 4 ст. 346.26 НК РФ, к объектам основных средств, которые используются в облагаемой ЕНВД деятельности.
Так, если вы используете имущество как для "вмененной" деятельности, так и для деятельности, облагаемой по общей системе налогообложения, необходимо организовать раздельный учет. Иначе налог в отношении имущества, облагаемого в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ, нужно будет уплатить исходя из полной среднегодовой стоимости объекта.
Межрайонная ИФНС России № 13 по Саратовской области.
